CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
a) De acuerdo a quienes realizan el examen:
1- Externa
2- Interna
3- Gubernamental
AUDITORÍA EXTERNA
(También
llamada auditoría independiente) Es el examen crítico, sistemático y detallado
de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador
Público y Auditor, sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma
de cómo opera el sistema contable, el control interno y formular sugerencias
para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a
los terceros, pues da plena validez a la información generada por el sistema ya
que se produce bajo la figura de la fe pública, que obliga a los mismos a tener
plena credibilidad en la información examinada. Es decir que la auditoria
externa es el examen crítico y sistemático de:
La
dirección interna estados, expedientes y operaciones administrativas y
contables preparadas anticipadamente por la gerencia, y los demás expedientes y
documentos financieros y jurídicos de una organización Para:
Emitir
una opinión profesional independiente dar Fe publica sobre la razonabilidad de
la información examinada validar ante terceros la información producida por la
empresa y formular recomendaciones y sugerencias.
OBJETIVO
DE LA AUDITORÍA EXTERNA
Es averiguar la razonabilidad, integridad y
autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
información producida por los sistemas de organización, con el fin de acompañar
al mismo una opinión independiente que la autenticidad y permita a los usuarios
de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del
auditor. Una auditoria debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocida, esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una
opinión imparcial y profesionalmente experta acerca de los resultados de
auditoria. Bajo cualquier circunstancia, un Contador Público Auditor se
distingue por una combinación de un conocimiento completo de los principios y
procedimientos contables, juicio
certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.
VENTAJA
Al no tener ninguna dependencia de la empresa,
el trabajo de los auditores es totalmente independiente y libre de cualquier
injerencia por parte de las autoridades de la empresa auditada.
DESVENTAJA
Al auditor conoce poco la empresa, su
evaluación puede estar limitada a la información que pueda recopilar.
AUDITORÍA INTERNA
Es una función independiente de evaluación
establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus actividades
como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones
consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.
Objetivos de la auditoría interna:
Es
la promoción de un efectivo control, a un costo razonable. Otro Objetivo:
Consiste
en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus actividades.
Para ello la auditoría interna les proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades
revisadas El alcance de la auditoría interna considera el examen y evaluación
de la adecuación y eficiencia del sistema de control interno de la organización
y la calidad de ejecución en el desempeño de las responsabilidades asignadas.
El alcance de la auditoría interna incluye:
Revisión
de la veracidad e integridad de la información financiera y operativa y los
medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa
información.
Revisar
los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas, planes,
procedimientos y ordenamientos legales que pueden tener un impacto
significativo en las operaciones y en los reportes, y determinar si la organización
cumple con tales sistemas.
Revisar
las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas; verificar la
existencia de tales activos.
Evaluar
el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos están siendo
utilizados.
Revisar
aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados sean
acordes con los objetivos y metas establecidos, y si esas operaciones o
programas están siendo llevados a cabo según lo planeado”.
RESPONSABILIDAD
Y AUTORIDAD
“La
auditoría interna funciona bajo las políticas establecidas por la
administración y la alta dirección. El propósito, autoridad y responsabilidad
del grupo de auditoría interna debe ser definido por escrito en un documento
formal, aprobado por la administración y aceptado por la alta dirección. Este
documento debe dejar perfectamente asentado los propósitos del grupo de
auditoría interna, especificar el ilimitado alcance de su trabajo y declarar
que los auditores no tienen ninguna autoridad o responsabilidad sobre las
actividades que auditen.
“Es
responsabilidad de auditoría interna servir a la organización de manera acorde
con las Normas para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna y con las
normas de conducta profesional establecidas en el Código. Esta responsabilidad
incluye la coordinación de las actividades de auditoría interna con las demás
con objeto de asegurar el logro de los objetivos de auditoría y los objetivos
de la organización”.
INDEPENDENCIA
“Los
auditores internos deben ser independientes a las actividades que auditen, con
el objeto de llevar a cabo su trabajo con libertad y objetividad, esto se logra
a través de su posición dentro de la organización.
“La
posición organizacional de la auditoría interna debe ser relevante para asegurar
un amplio margen de cobertura de auditoría, y para asegurar acciones efectivas
sobre los hallazgos y recomendaciones de auditoría. “La objetividad requiere
que los auditores internos tengan una actitud de independencia mental y una
honesta confianza sobre el resultado de su trabajo. El establecer
procedimientos, diseñar, instalar y operar sistemas no son funciones de
auditoría; el llevar a cabo tales actividades presumen perder la objetividad de
la auditoría”.
VENTAJA
Debido a que el auditor pertenece a la
empresa, casi siempre conoce integralmente sus actividades, operaciones y
áreas; por lo tanto su revisión puede ser más profunda y con mayor conocimiento
de las actividades, funciones y problemas de la institución.
DESVENTAJA
Su veracidad, alcance y confiabilidad pueden
ser limitados, debido a que puede haber cierta injerencia por parte de las
autoridades de la institución sobre la forma de evaluar y emitir el informe.
Es gubernamental,
cuando la practican auditores de la Contraloría General de la Republica, o
auditores internos del sector público o firmas privadas que realizan auditorias
en el Estado con el permiso de la Contraloría.
b) De acuerdo al área examinada o a examinar:
1- Financiera
2- Operacional o de
Desempeño
3- Integral
4- Especial
5- Ambiental
6- Informática
7- De Recursos
Humanos
8- De Cumplimiento
9- De Seguimiento
La Auditoría Financiera,
es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar si los
estados financieros auditados presentan razonablemente la situación financiera
de la empresa, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA). El auditor financiero verifica si los estados financieros
presentados por la gerencia se corresponden con los datos encontrados por él.
Se
entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros básicos que se
elaboran en las empresas: Balance General, Estado de Resultados, Estado de
Flujo del Efectivo y Estado del Capital Contable o Patrimonio Neto.
La auditoría Operacional o
de Desempeño es un examen objetivo, sistemático y
profesional de evidencias, llevado a cabo con el propósito de hacer una
evaluación independiente sobre el desempeño de una entidad, programa o
actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso
de los recursos humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones.
La Auditoría Especial,
es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza
específicamente en un área determinada de la entidad, ya sea ésta financiera o
administrativa, con el fin de verificar información suministrada o evaluar el
desempeño. Ejemplo: Auditoría de Caja,
Auditoría de Inversiones, Auditoría de Activos Fijos, examen a cheques emitidos
durante una semana, etc.
Auditoría Integral: es
un examen total a la empresa, es decir,
que se evalúan los estados financieros y el desempeño o gestión de la
administración.
Auditoría Ambiental:
es un examen a las medidas sobre el medio ambiente contenidas en las leyes del
país y si se están cumpliendo adecuadamente.
Auditoría de Gestión
Ambiental: examen que se le hace a las entidades
responsables de hacer cumplir las leyes, normas y regulaciones relacionadas con
el medio ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree que la entidad rectora o
responsable de hacer cumplir las leyes ambientales, no lo está haciendo
adecuadamente.
Auditoría Informática:
examen que se practica a los recursos computarizados de una empresa,
comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribución de los
equipos, estructura del departamento de informática y utilización de los
mismos.
Auditoría de Recursos
Humanos: examen que se hace al área de personal, para
evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del personal y los controles que
se ejercen con los expedientes, asistencia y puntualidad, nóminas de pago,
políticas de atención social y promociones, etc.
Auditoria de Cumplimiento:
se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las metas y
orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las normas y los reglamentos
aplicables a la entidad.
Auditoria de Seguimiento:
se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las medidas y
recomendaciones dejadas por la auditoria anterior.
Es el examen crítico,
sistemático y detallado de un sistema de información de una entidad económica,
realizado por un profesional con vínculos laborales de la misma, utilizando
técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y
no tienen trascendencia a los terceros, pues no se producen bajo la figura de
la Fe Pública. 
La
auditoría interna para cumplir con su objetivo, responde a procedimientos
específicos como: previa identificación de áreas y planeación de trabajo, se
aplican los programas de auditoría interna a áreas específicas, ejecución de
pruebas sobre transacciones e informes de realización.
